環(huán)境保護(hù)稅法將現(xiàn)行的排污收費(fèi)制度改成了征收環(huán)境保護(hù)稅，遵循排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移原則。主要表現(xiàn)在將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，根據(jù)現(xiàn)行排污收費(fèi)項(xiàng)目，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅目；根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)計(jì)費(fèi)辦法，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)；將現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限。環(huán)境保護(hù)稅和其他稅收不一樣，企業(yè)履行環(huán)保責(zé)任，減少污染物排放了，就可以少繳稅，從這個(gè)意義上講負(fù)擔(dān)的平移是適當(dāng)?shù)摹?/div>
環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人
在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者是指?jìng)€(gè)體工商戶。
環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。
環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍
環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。固體廢物包括煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢棄物和冶煉渣、煤粉灰、爐渣等。
環(huán)境保護(hù)稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
大氣和水污染物的稅額下限沿用排污費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，即每污染物當(dāng)量1.2元和1.4元，稅額上限則設(shè)定為下限的10倍，即12元和14元。具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。
固體廢物的稅額具體為煤矸石5元/噸、尾礦15元/噸、危險(xiǎn)廢棄物1000元/噸和冶煉渣、煤粉灰、爐渣等25元/噸。
工業(yè)噪聲稅額根據(jù)超標(biāo)分貝數(shù)按每月350元—11200元征收。
如何計(jì)算應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅
應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：
(一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;
(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;
(四)應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
每一排放口的應(yīng)稅水污染物，第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。
應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：
(一)納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的， (二)納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算;
(三)因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算;
(四)不能按照上述方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。
環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：
(一)應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(二)應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額;
(三)應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;
(四)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。
如何申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅
納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。
納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理納稅申報(bào)，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。
環(huán)境保護(hù)稅的減免稅政策
下列情形暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：
(一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的;
(二)機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的;
(三)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的;
(四)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的;
(五)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的和在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。
環(huán)境保護(hù)稅的征收管理
環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。
環(huán)境保護(hù)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，履行受理納稅申報(bào)、比對(duì)涉稅信息和組織稅款入庫(kù)等職責(zé)。環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對(duì)污染物的監(jiān)測(cè)管理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對(duì)。發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門進(jìn)行復(fù)核，環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門復(fù)核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極主動(dòng)與環(huán)保部門銜接，建立暢通的信息交換機(jī)制，及時(shí)獲取納稅人基本情況、檢測(cè)數(shù)據(jù)等涉稅信息。
